עורך דין מיסים — מס הכנסה ומע״מ
משרד עורכי דין דוד אפרים בתל אביב מלווה אנשים ועסקים בהליכים מול רשות המסים — במס הכנסה ובמע״מ — כאשר עולה חשד לעבירת מס, מתקבלת דרישה או שומה, נפתחת חקירה או נדרש ייצוג בהשגה ובערעור.
עו״ד דוד אפרים הוא לשעבר מנהל תחום חקירות ורכז מבצעים בפקיד שומה חקירות תל אביב, ועבד למעלה מ־20 שנה ברשות המסים. המשרד עוסק בעבירות מס, חקירות מס הכנסה ומע״מ, חשבוניות פיקטיביות, כופר, גילוי מרצון, השגות וערעורי מס.
קיבלתם זימון לחקירה, דרישת מס או שומה שבמחלוקת? לתיאום ייעוץ בענייני מס הכנסה ומע״מ, התקשרו למשרד בטלפון 050-6209859 או שלחו הודעת WhatsApp. ציינו בקצרה במה מדובר ואם נקבע מועד לחקירה, לשימוע או להגשת תגובה.
באילו הליכי מס המשרד מטפל
המשרד מלווה בהליכים פליליים ואזרחיים מול רשות המסים, במס הכנסה ובמע״מ. כל תחום דורש התייחסות שונה, אך לעיתים קרובות הליך אזרחי, דרישת מס או שומה עשויים להתפתח גם לבדיקת עומק או לחקירה.
חקירות מס והליכים פליליים — זימון לחקירה, חקירה באזהרה, חשד לעבירות מס, חשבוניות פיקטיביות, עבירות מע״מ, שימוע והליכי כופר.
הליכים אזרחיים מול רשות המסים — שומות מס הכנסה ומע״מ, השגות, דיונים מול פקיד שומה או מנהל מע״מ, עררים וערעורי מס לבית המשפט המחוזי.
דיווחים והכנסות שלא הוסדרו — בחינת אפשרויות להסדרת דיווחים מול רשות המסים, לרבות במקרים של הכנסות או נכסים שלא דווחו.
🔒 חיסיון עו"ד-לקוח מלא בחוק | 👔 ייצוג וליווי ע"י מנהל תחום חקירות לשעבר ברשות המיסים ותובע לשעבר בחטיבת התביעות של משטרת ישראל.
📲 חייג עכשיו לייעוץ משפטי דחוף או שלח הודעת WhatsApp דיסקרטית
אזרחי
בנוסף לשירותים המשפטיים בתחום הפלילי, אנו מציעים שירותים משפטיים בתחום האזרחי בנושאים הקשורים למס הכנסה ולמע"מ.
עבירות מס פליליות
עבירות על פקודת מס הכנסה
סעיפים 216-224
עבירות על פקודת מס הכנסה כוללות בין היתר:
- העלמת הכנסות והתחמקות מתשלום מס הכנסה
- הכנה וזיוף פנקסי חשבונות או מסמכים
- שימוש בערמה, מרמה ותחבולה
- שימוש בחשבוניות פיקטיביות
- הגשת דו"חות כוזבים
- אי הגשת דוחות
- אי ניכוי מס
משרדנו מייעץ ומלווה בטיפול בעבירות מס חמורות, ומעניק מעטפת הגנה מלאה במקרים של חשד לחשבוניות פיקטיביות, דיווחים כוזבים או העלמת הכנסות. הניסיון הייחודי שנצבר במשרדנו מאפשר לנו לייעץ ולהעניק ליווי צמוד במהלך חקירות מס הכנסה, וייצוג חסר פשרות בבתי המשפט.
זומנתם לחקירה במס הכנסה או נדרשתם למסור הסברים בנוגע להכנסות, לדוחות או לניכויים? למידע על ההכנה לחקירה והייצוג המשפטי, קראו את דף השירות עורך דין לחקירות מס הכנסה: הכנה וייצוג.
עבירות על חוק מע"מ
סעיפים 117 – 122
חוק מס ערך מוסף (מע"מ) כולל עבירות כמו:
- התחמקות והשתמטות מתשלום מס
- דיווח כוזב למע"מ
- ניכוי תשומות שלא כדין
- אי-דיווח על עסקאות
- שימוש בחשבוניות פיקטיביות
- אי הגשת דוחות תקופתיים
אנו מייעצים ומלווים בטיפול בעבירות אלו ומעניקים ליווי משפטי מלא החל משלב החקירה ועד הגנה משפטית בבית המשפט.
עבירות מיסוי מקרקעין
סעיפים 98 – 101
חוק מיסוי מקרקעין כולל בין היתר עבירות כמו:
- התחמקות מתשלום מס שבח ומס רכישה
- הצהרה כוזבת על עסקאות מקרקעין
- זיוף מסמכים בעסקאות מקרקעין
אנו מציעים ייצוג משפטי מלא בתחום זה החל משלב החקירה ועד הגנה משפטית בבית המשפט.
שירותים משפטיים בענייני מס הכנסה ומע"מ (אזרחי)
בנוסף לשירותים המשפטיים בתחום הפלילי, אנו מציעים שירותים משפטיים בתחום האזרחי בנושאים הקשורים למס הכנסה ולמע"מ. שירותים אלו כוללים:
- הגשת השגות על שומות
- הגשת ערעורי מס וייצוג בבתי המשפט
- פתרון סכסוכי מס
הגשת השגות וערעורי מס
במקרים של קביעת שומה בלתי צודקת, אנו מציעים שירותי הגשת השגות וערעורי מס על שומות מס הכנסה ומע"מ, ונלחמים על זכויותיכם מול רשויות המס.
פתרון סכסוכי מס
שירותי פתרון סכסוכי מס כוללים ייעוץ וייצוג משפטי בסכסוכים מול רשויות המס, כולל ניהול מו"מ להשגת הסדרים מותאמים אישית.
נחסם לכם מספר הקצאה בעקבות רפורמת חשבוניות ישראל? לקריאת המדריך המלא לניהול שימוע מול יחידת הבקרה
עיכוב הליכים בתיקי מס
הגשת כתב אישום בעבירת מס אינה שוללת בחינה של בקשה לעיכוב הליכים, כאשר מתקיימות נסיבות חריגות המצדיקות זאת וכל עוד לא ניתנה הכרעת דין. בדיקת האפשרות דורשת התייחסות לנסיבות התיק, לשלב ההליך ולמסמכים התומכים בבקשה; אין די בתשלום המס או בהסרת המחדל כדי להבטיח עיכוב הליכים. בדוגמאות שלהלן מתואר תיק שבו ייצג המשרד, שבמסגרתו צומצם כתב האישום ובהמשך עוכבו ההליכים בתנאים שנקבעו. להסבר כללי על משמעות ההליך, ראו עיכוב הליכים פליליים לאחר הגשת כתב אישום. על השלב שלפני הגשת כתב האישום, ראו מכתב יידוע ושימוע בעבירות מס.
דוגמאות מתיקים שבהם ייצג המשרד
הלקוח נחשד בהצהרות כוזבות ובהשמטה של למעלה מ-3,200,000 ש"ח משווי עסקאות נדל"ן, לפי סעיף 98(ג2)(1) לחוק מיסוי מקרקעין. בעקבות הליך שימוע לפי סעיף 60א, הודיעה פרקליטות מיסוי וכלכלה על שינוי סעיף העבירה לסעיף 98(ג). בהמשך נעתרה ועדת הכופר לבקשה לסיום ההליך בכופר, והטילה כופר בסך 110,000 ש"ח.
נגד קבלן הוגש כתב אישום בגין השמטת הכנסות במזיד בהיקף של כ-1,550,000 ש"ח לאורך 6 שנים (סעיף 220 לפקודה). במהלך ניהול התיק בבית המשפט תוקן הסכום לכ-1,350,000 ש"ח. המדינה עתרה לעונש מאסר בפועל, והמחדל האזרחי לא הוסר עד גזר הדין. בית המשפט גזר 9 חודשי עבודות שירות.
פרקליטות מיסוי וכלכלה הגישה נגד הלקוח כתב אישום שכלל 20 עבירות לפי סעיף 220 לפקודת מס הכנסה, בגין השמטת הכנסות מהשכרת 9 נכסי נדל"ן בסכום כולל של 1,580,295 ש"ח. המשרד נכנס לתיק אחרי הגשת כתב האישום. לאחר הליך שימוע תוקן כתב האישום, וההכנסות הלא מדווחות שיוחסו ללקוח צומצמו ל-210,750 ש"ח. בהמשך החליט המשנה ליועץ המשפטי לממשלה לעכב את ההליכים, בכפוף לתשלום כופר בסך 31,612 ש"ח, הסרת המחדל ותשלום המס.
כתב האישום — 20 עבירות לפי סעיף 220
כל תיק נבחן לפי נסיבותיו, ואין בתיאור תיקים קודמים כדי להעיד על תוצאה בתיק אחר.
שאלות ותשובות
מעורבות משפטית נדרשת כבר בשלב הטרום-חקירתי, עם קבלת הזימון הראשוני מרשות המיסים, פקיד שומה חקירות או מע"מ. מסירת גרסה ראשונית ללא הכנה של איש מקצוע שמכיר את המערכת מבפנים היא הטעות השכיחה ביותר. ייעוץ משפטי מקצועי בשלב טרום החקירה יכול לצמצם את החשיפה הפלילית
עבירות של חשבוניות פיקטיביות (סעיף 117 לחוק מע"מ) נחשבות לעבירות מקור חמורות המשולבות לעיתים קרובות עם חשדות להלבנת הון. הטיפול המשפטי דורש ניתוח חשבונאי קפדני של תנועות בנקאיות והנהלת חשבונות וגיבוש אסטרטגיה. משרדנו מלווה נישומים מול מחלקות חקירות מס ברחבי הארץ בתיקים מורכבים ורחבי היקף במטרה לצמצם את החשיפה הכלכלית והפלילית.
הסדר כופר (לפי סעיף 221 לפקודת מס הכנסה או סעיף 121 לחוק מע"מ) הוא מנגנון משפטי המאפשר להמיר את ההליך הפלילי בתשלום כספי לטובת אוצר המדינה.
הטיפול החשבונאי והייעוץ המשפטי ממלאים תפקידים שונים ומשלימים. כאשר מתקבל זימון לחקירה, ולעיתים גם זימון לדיון או דרישה למסמכים, כדאי לבחון את המשמעות המשפטית של הפנייה ואת דרכי ההתמודדות. חשוב לזכור כי במשרדי מע״מ, למבקרים שהוסמכו לכך יש גם סמכויות חקירה. דיון שנראה בתחילתו כבירור שגרתי עלול להתפתח לחקירה באזהרה, בהתאם לנסיבות ולחשדות שעולים.
בפגישת הייעוץ נבחן את הפנייה שהתקבלה, את החומר הזמין ואת המועדים הרלוונטיים. בהתאם לצורך ובתיאום עמכם, ניתן לשלב בבדיקה את הדוחות והמסמכים שבידי רואה החשבון או יועץ המס, כדי לגבש את הצעדים הבאים.
כדאי להתחיל בסוג ההליך שבגללו אתם פונים: מחלוקת על שומה, פסילת תשומות, דרישת כפל מס או זימון לחקירה. שאלו על ניסיון בטיפול בהליך דומה, ולא רק על עיסוק כללי בדיני מיסים. כאשר קיימים גם היבטים אזרחיים וגם חשיפה פלילית, כדאי לברר כיצד יתואם הטיפול ביניהם.
לפני ההתקשרות, בררו מי עורך הדין שיטפל בכם בפועל, מה תכלול ההכנה, מה היקף הייצוג ומהם תנאי שכר הטרחה. במשרדנו נבחן את הפנייה ואת המסמכים כדי להגדיר את הצורך המשפטי ואת היקף הטיפול המוצע. אם החשד נוגע לחשבוניות, ניתן לקרוא גם על ייצוג בחקירות חשבוניות פיקטיביות ובהליכי מס.
כדאי להכין את ההודעה המלאה, כולל נספחים ואישור מסירה אם יש, ולציין מתי וכיצד התקבלה. צרפו התכתבות קודמת עם הרשות, דוחות רלוונטיים ואת המסמכים הקשורים לעסקאות שבמחלוקת: חשבוניות, הסכמים, הזמנות עבודה ואסמכתאות לתשלום. אם רואה החשבון כבר השיב לפנייה, הביאו גם את התשובה והמסמכים שצורפו אליה.
בפגישה נבחן מהי ההחלטה שהתקבלה, באיזה שלב נמצא ההליך ומה נדרש לבדוק לגבי אפשרויות התגובה והמועדים. אל תניחו שכל הודעה מטופלת באותו מסלול, ועדכנו אם במקביל התקבל זימון לחקירה. להרחבה, ראו את ההסברים על פסילת תשומות וכפל מס בדף החשבוניות הפיקטיביות.
- עבירות מרמה והונאה: קבלת דבר במרמה, זיוף, רישום כוזב במסמכי תאגיד, והונאת נושים.
- עבירות מס ומיסוי פלילי: העלמת הכנסות (סעיף 220), חשבוניות פיקטיביות, והסדרת הון/כופר.
- צווארון לבן ושחיתות: מרמה והפרת אמונים, שוחד, הלבנת הון ועבירות ניירות ערך.