כופר מס הכנסה – חוק מס ערך מוסף ופקודת מס הכנסה

אפשר לסגור תיק מס בכופר? ארבעה דברים שחשוב לדעת

כופר הוא תשלום שמסיים את ההליך הפלילי בלי הרשעה ובלי רישום פלילי. הוא לא מחליף את תשלום המס עצמו.
הבקשה מוגשת בכתב, ונבחנת בוועדת הכופר של רשות המסים לפי הנחיות שפורסמו.
כופר אינו זכות אוטומטית. בעבירות חמורות במיוחד או בעבירות חוזרות הוא מאושר לעיתים רחוקות.
תיקון הדיווחים ותשלום המס (הסרת המחדל) הם בדרך כלל תנאי לאישור.
ההמלצה שלנו: לבחון את האפשרות לכופר כבר בשלב החקירה, לפני שהתיק מועבר להחלטה על כתב אישום.

⚖️ חשוף להליך פלילי ברשות המיסים? ייתכן שאפשר לסיים את ההליך בכופר.

הליכי כופר מס מאפשרים לסיים את ההליך הפלילי ללא הרשעה וללא רישום פלילי. הבקשה נבחנת לפי שיקולים שהרשות פרסמה, ולכן חשוב להכין אותה נכון.

🔒 חיסיון עו"ד-לקוח מלא בחוק | 👔 ייצוג מול ועדת הכופר על ידי עו"ד דוד אפרים, לשעבר מנהל תחום חקירות ורכז מבצעים בפקיד שומה חקירות תל אביב, ועו"ד ערן צלניקר, לשעבר תובע בחטיבת התביעות של משטרת ישראל

📲 חייג עכשיו לבחינת זכאות לכופר מס או שלח הודעת WhatsApp דיסקרטית

📌 תמצית המדריך: הליך כופר מס מאפשר לחשודים בעבירות מס הכנסה ומע"מ לשלם סכום כספי לרשות המיסים ולסיים את ההליך הפלילי ללא הרשעה וללא רישום פלילי. אין בחוק שיעור קבוע לכופר. ברשות המיסים נהוג כלל מנחה של כ-30% מסכום ההעלמה (מחזור) במס הכנסה, אך הוועדה רשאית לקבוע שיעור אחר לפי נסיבות המקרה. במע"מ החישוב של כ – 30% מתייחס לסכום המס ולא למחזור. קבלת ההחלטה מותנית בהסרת המחדל האזרחי ואינה פוטרת מתשלום חוב המס המקורי.

מהו כופר מס והאם יהיה לי רישום פלילי?

כופר הוא תשלום כספי שרשות המיסים בישראל מאפשרת לחשודים בעבירות מס לשלם כדי להימנע מהליכים פליליים נגדם. תשלום כופר אינו גורר רישום פלילי. תשלום הכופר מפסיק את ההליך הפלילי, אך אינו פוטר את החשוד מההליכים האזרחיים ומהצורך לשלם את המס שהועלם. ההליך קיים הן לפי חוק מס ערך מוסף והן לפי פקודת מס הכנסה, ומהווה כלי משמעותי בידיה של רשות המיסים לשמירה על גביית המיסים ולהרתעה מפני עבירות מס.

המסגרת המשפטית לכופר

לפי פקודת מס הכנסה וחוק מס ערך מוסף, מנהל רשות המיסים מוסמך להטיל כופר על חשוד בעבירות מס. זאת בתנאי שהחשוד ביקש זאת ותשלום הכופר יפסיק את ההליכים הפליליים נגדו. חשוב לציין כי תשלום הכופר אינו פוטר את החשוד מהחובות האזרחיות ומהצורך לשלם את המס שהועלם.

סעיפי העבירה הרלוונטיים

חוק מס ערך מוסף:

סעיף 117 לחוק מס ערך מוסף: סעיף זה עוסק בעבירות של אי דיווח, מסירת דיווח כוזב או מטעה, והשמטת הכנסות. עבירות אלו נחשבות חמורות וכוללות גם את עבירות ההונאה והתחמקות מתשלום המס.

פקודת מס הכנסה:

סעיף 220 לפקודת מס הכנסה: סעיף זה מתייחס לעבירות של השמטת הכנסה מדו"ח, מסירת ידיעה כוזבת או דו"ח כוזב, והשמטת מידע במטרה להתחמק מתשלום מס. עבירות אלו כוללות גם את הניסיון להונות את רשויות המס.

אילו שיקולים קובעים אם ועדת הכופר תאשר את הבקשה?

כדי להחליט האם להטיל כופר, רשות המיסים שוקלת מגוון רחב של שיקולים בעד ונגד.

שיקולים בעד הטלת כופר:

1. היקף כספי קטן של העבירה:  כאשר סכום ההעלמה קטן יחסית.
2. מידת האשם של העבריין:  מידת האחריות והאשמה של החשוד.
3. פסיקת בית המשפט במקרים דומים:  ניתוח פסקי דין קודמים והחלטות דומות.
4. מצב אישי:  גיל החשוד, מחלה קשה או נכות, אסון אישי וכדומה.
5. מצבם של בני משפחה התלויים בו: השפעת המצב על המשפחה.
6. העניין הציבורי:  האם יש אינטרס ציבורי בהחלטה.
7. הסרת המחדל : האם החשוד תיקן את המחדלים שביצע.
8. היותו של המבקש נכה צה"ל או בעל רקע בטחוני.
9. תרומתו לציבור:  מידת תרומתו לחברה ולציבור.
10. שיתוף פעולה בחקירה:  רמת שיתוף הפעולה של החשוד עם החוקרים.
11. חלוף זמן קיצוני : מקרים בהם עבר זמן רב מהעבירה.

שיקולים נגד הטלת כופר:

1. עבריין מועד : אם החשוד הוא עבריין מועד.
2. הרשעות קודמות : היסטוריה של הרשעות קודמות של החשוד.
3. עבירה חוזרת : עבירות חוזרות ונשנות.
4. הוטל כופר בעבר:  אם בעבר הוטל כופר על החשוד.
5. עבירה של מייצג במסגרת תפקידו:  עבירה שבוצעה על ידי מייצג בתפקידו.
6. גורם הרתעה בענפים מסוימים : ענפים בהם העבירות הפכו ל"מכת מדינה".
7. עבירה בתחום שיש בו חובת אמון או נאמנות.
8. עבירות לפי חוק העונשין בנוסף לעבירות מס.

כמה עולה כופר מס ואיך מחושב הסכום?

הכופר נקבע לפי סוג העבירה, סכום ההעלמה ונסיבות המקרה.

אין בחוק שיעור קבוע. התקרה: עד פי שניים מהקנס הגבוה ביותר שנקבע לעבירה.

עבירות מס הכנסה: כלל מנחה של כ-30% מסכום ההעלמה, לא מחייב.

עבירות מע"מ: לפי סכום המס שלא דווח, ולא לפי המחזור.

השלכות תשלום הכופר

תשלום הכופר אינו מסיים את ההליך האזרחי ואינו מחליף את תשלום המס. פקיד השומה רשאי לערוך שומות ולגבות את המס, הריבית והקנסות בגין השנים שבהן נעברו העבירות.

מי דן ומקבל החלטות לגבי הטלת כופר?

הדיונים וההחלטות לגבי הטלת כופר נערכים על ידי ועדת כופר של רשות המיסים. הוועדה מורכבת מאנשי מקצוע בכירים ברשות המיסים ונציגים משפטיים. החלטות הוועדה מתקבלות לאחר בחינת כלל הראיות והנסיבות, תוך התחשבות בשיקולים בעד ונגד המפורטים לעיל.

היכן מתפרסמות ההחלטות?

החלטות ועדות הכופר מתפרסמות באתר רשות המסים, ורק לגבי בקשות שהתקבלו. הפרסום אינו אנונימי וכולל את שם המבקש ומקצועו, סעיף העבירה, שנות המס, סכום הכופר, ההחלטה ונימוקיה. לדוגמה: החלטות ועדות הכופר לשנת 2024.

המלצות להתנהלות מול רשות המיסים

על אף שתשלום כופר יכול להוות פתרון מיידי להימנעות מהליכים פליליים, יש להיוועץ בעורך דין מיסים לפני הגשת בקשת כופר. עורך הדין יוכל לנתח את המקרה באופן מקצועי, להבין את המשמעויות המשפטיות והכספיות, ולהציע את הדרך הטובה ביותר להתמודדות עם המצב. כשהחשד כולל גם מרמה או הלבנת הון, ראו: עורך דין צווארון לבן.

משרד עורכי דין דוד אפרים מלווה חשודים בעבירות מס בבחינה אם כופר הוא הדרך המתאימה במקרה שלהם ובהגשת הבקשה לוועדה. לפרטים על הייצוג בעבירות מס הכנסה ומע"מ.

סיכום

הכופר הוא כלי משמעותי בידי רשות המיסים, אך יש להפעילו בזהירות ובמחשבה תחילה. מומלץ לכל חשוד בעבירות מס לפנות לייעוץ משפטי מקצועי כדי להבין את המשמעויות וההשלכות של תשלום כופר, ולהחליט על הדרך הטובה ביותר לפעול בהתאם למקרה הספציפי שלו.

שאלה: האם תשלום כופר מס מבטל את חוב המס המקורי?

תשובה: לא. תשלום הכופר מחליף רק את האישום הפלילי. החשוד עדיין חייב להסיר את המחדל ולשלם את קרן המס, הריבית והקנסות במסגרת ההליך האזרחי.

שאלה: מהו שיעור הכופר הנדרש ברשות המיסים?

תשובה: אין שיעור קבוע בחוק. בעבירות מס הכנסה נהוג כלל מנחה של כ-30% מסכום ההעלמה, ובעבירות מע"מ החישוב נעשה לפי סכום המס שלא דווח. הוועדה רשאית לקבוע שיעור אחר לפי נסיבות המקרה.

שאלה: האם החלטות ועדת הכופר מפורסמות לציבור?

תשובה: כן. החלטות בבקשות שהתקבלו מתפרסמות באתר רשות המסים באופן שאינו אנונימי, וכוללות את שם המבקש, סעיף העבירה וסכום הכופר.