נוהל גילוי מרצון 2025
דוד אפרים – עו"ד, לשעבר מנהל תחום במחלקת החקירות של מס הכנסה
רשות המיסים פרסמה ביום 25/8/2025 נוהל גילוי מרצון חדש שיהיה בתוקף עד 31/8/2026
גילוי מרצון מהו?
הליך הגילוי מרצון מאפשר לנישומים, עוסקים, מנהלים בכירים בתאגידים ומייצגים שעברו עבירות על חוקי המס, לפנות לרשות המיסים בבקשה לתקן את דיווחיהם ולדווח נתוני אמת וכל זאת מבלי להיות מואשמים בפלילים.
במסגרת הגילוי ניתן יהיה לדווח על עבירות על פקודת מס הכנסה, חוק מע"מ וחוק מיסוי מקרקעין וחוקים נוספים כגון: חוק איסור הלבנת הון, חוק המזומנים ועוד. במסגרת הגילוי ניתן יהיה גם לדווח על חשבונות בנק בחו"ל ונכסים פיננסיים כולל מטבעות דיגיטליים כגון: ביטקויין, אתריום ואחרים.
התנאים לאישור ההליך:
- הגילוי נעשה בצורה כנה, מלאה ובתום לב.
- אין חקירה או בדיקה המתבצעת ע"י רשות המיסים או משטרת ישראל.
- אין מידע בידי רשות המיסים.
רשות המיסים רשאית לא לאשר את הגילוי במקרים הבאים:
אם קיים מידע הקשור לבקשה, אפילו בעקיפין, ברשות שלטונית אחרת, באמצעי תקשורת, כתבי בית דין, פרוטוקולים או בכל מסמך אחר בהליכים פליליים או אזרחיים בארץ או בעולם.
הנוהל לא יחול על הכנסות שמקורן בפעילות לא חוקית.
תוקף הנוהל עד ליום 31/08/2026.
האם הבקשה לגילוי מרצון אנונימית
בנוהל הנוכחי ושלא כנהלים הקודמים, הבקשה לגילוי מרצון אינה אנונימית ויש לציין את שמות המבקשים.
במידה והבקשה לא אושרה, רשות המיסים לא תעשה שימוש במידע שנמסר אף לא בהליכים אזרחיים. אולם, רשות המיסים תוכל לעשות שימוש בכל מידע שהגיע אליה בדרך אחרת. בנוסף, ככל שהייתה הפרה של תנאי הגילוי כגון: אי מתן גילוי מלא או אי תשלום המס בהתאם לקביעת הגורם האזרחי רשות המיסים עלולה להשתמש במידע שנמסר לה במסגרת הבקשה בכל הליך כולל הליך פלילי.
הליכי הגילוי וקביעת המס
לאחר הגשת הבקשה ובהתאם להחלטת הגורמים המוסמכים ברשות המיסים וככל שאושרה הבקשה, היא תועבר לטיפול הגורם האזרחי: פקיד שומה, מנהל מע"מ או מיסוי מקרקעין לפי העניין.
הגורם האזרחי יטפל בבקשה בהתאם למסלול שייקבע על ידי מחלקת גילוי הון בהתאם לגובה הסכומים הלא מדווחים ובהתאם למקורם.
האפשרויות:
- קליטת דוחות או דוחות מתקנים.
- הליכי שומה.
הגורם האזרחי רשאי לבקש מסמכים והסברים. הגורם האזרחי רשאי להגיע להסכם שומה עם המבקש או להוציא שומה לפי מיטב השפיטה.
מתי תינתן החסינות
לאחר תשלום המס בהתאם לקביעת הגורם האזרחי תינתן החסינות ולא תפתח חקירה נגד המבקש בעניין הבקשה לגילוי מרצון.
האם יש הנחה במס, הפרשי הצמדה, ריבית וקנסות?
על פי הוראות הנוהל, המס ישולם במלואו בתוספת הפרשי ריבית והצמדה ועלול לכלול קנסות ועיצומים כספיים.
בכל מקרה, בו נישום מעוניין להגיש בקשה לגילוי מרצון, רצוי שהליך זה יתבצע ע"י עו"ד, הן כדי להעריך את הסיכונים בהגשת בקשה כאמור ומאחר שרק לעו"ד חיסיון לגבי דברים ומסמכים שנמסרים לו ע"י הנישום.
קישור לאתר רשות המיסים: https://www.gov.il/he/pages/procedures-250825